Lo que hay detrás de «Big Four» (Big-4) lo sabe hoy todo el mundo. Estas son las cuatro firmas de auditoría más grandes del mundo: Deloitte, Pricewaterhouse Coopers (PwC), Ernst & Young (EY) y KPMG. Los tres primeros se consideran angloamericanos, el cuarto es holandés.
El número total de empleados (para 2019) era de aproximadamente 1,1 millones de personas. Ingresos totales al final de 2020 – 157 mil millones de dólares: Deloitte – 47,60; PwC – 43,03; EY 37.20; KPMG- 29.22. Es de destacar que estas empresas se dedican no solo a la auditoría, sino también a la consultoría. De los ingresos totales de $ 157 mil millones, solo $ 57 mil millones provinieron de la prestación de servicios de auditoría. Casi la totalidad de los $ 100 mil millones restantes es el resultado de actividades de consultoría. Se hace especial hincapié en la asesoría fiscal.
Según el autor (foto) el número de oficinas de estas empresas en todo el mundo se acerca a las tres mil. Así, Ernst & Young tiene más de 700 oficinas en más de 150 países de todo el mundo. En PwC, alrededor de 770 oficinas en 158 países. La mayoría de las oficinas tienen la condición de «personas jurídicas nacionales», «residentes». Algunas de las oficinas tienen la condición de sucursales de empresas residentes.
Y con las oficinas centrales (cabeza, matriz) ubicadas en Londres y Amstelveen (Países Bajos), las oficinas locales tienen una relación informal. Entonces, en el marco de KPMG, se incluyen en la cooperativa oficinas de diferentes países. Los expertos dicen que existen acuerdos de franquicia entre la casa matriz y las oficinas locales, en virtud de los cuales las empresas locales pagan regalías por el derecho de uso de la marca (nombre de la empresa matriz). Existe una circulación de información entre la oficina central y las empresas locales, varias instrucciones y recomendaciones descienden de arriba a abajo.
En resumen, los cuatro grandes imperios no están estructurados como muchas otras empresas internacionales. Una transnacional clásica suele ser una empresa que cotiza sus acciones en una bolsa de valores. Pertenece a accionistas que no pueden participar en absoluto en la gestión de la empresa, solo interesados en los dividendos y el precio de las acciones. La casa matriz de la clásica transnacional establece filiales en otros países y las controla a través de la participación en el capital autorizado. Las subsidiarias, a su vez, pueden crear filiales, etc.
En los imperios de los Cuatro Grandes, no hay participación jerárquica en el capital (como en las transnacionales). Numerosas empresas pertenecientes a uno de los cuatro imperios son propiedad de los propios auditores. Pero no de todos, sino sólo unos pocos que reciben el estatus de «socios administradores». Y la decisión sobre a quién otorgar este estatus se toma en la parte superior, en la oficina central. El espíritu del corporativismo se forma en cada imperio. Un ciudadano local (especialmente uno joven) comienza a sentirse ciudadano de un imperio llamado EY, KPMG, Deloitte o PwC . Está dispuesto a mostrar patriotismo, pero no en relación con el país donde nació y se crió, sino en relación con su nueva «patria».
Los empleados de una empresa local están motivados para crecer porque existe una alta estructura jerárquica en los imperios, que está cerrada a las oficinas centrales en Londres u Holanda. Permítanme darles un ejemplo de Ernst & Young (EY). En Rusia hoy, según el sitio web de la oficina central en Londres, hay 10 oficinas. Tienen el estatus de entidades legales rusas o sus sucursales. En las empresas rusas, los socios directores en la actualidad son todos ciudadanos de la Federación de Rusia (también solía haber extranjeros). El personal de las oficinas rusas (hoy, alrededor de 3500 personas) está compuesto casi en su totalidad por ciudadanos locales, es decir, personas con pasaporte ruso. Formalmente, no se pueden encontrar fallas: todo es local, todo es ruso, todo es nacional. Por encima de este nivel inferior se eleva el segundo piso, el «grupo CIS», que, además de las oficinas rusas, incluye las oficinas de EY de los países vecinos. En este nivel existe una oficina, la cual, a su vez, cuenta con un socio con la condición de gerente de toda la sucursal del CIS. Tenga en cuenta que hay 28 ramas de base de este tipo en la estructura de EY en todo el mundo.
Por encima de este piso (CIS), hay otro piso, que es una rama de nivel medio. Esta rama cubre las regiones de Europa Central, Oriental, Sureste y Asia Central. Finalmente, hay otro piso encima, desde el que se gestiona una gran sucursal, que cubre la región de Europa, Oriente Medio, India y África. Esta gran sucursal cubre 97 países del mundo. Además de ella, el imperio EY tiene dos ramas más grandes. Uno cubre toda América (tanto del Norte como del Sur); el otro es el sudeste de Asia y el Pacífico.
Y finalmente, en la cima de todo está la oficina central en Londres, cuyo nombre oficial es Ernst & Young Global Limited. El jefe de la sede es Carmine Di Sibio, un italoamericano. No hay más información de dominio público sobre la propia Ernst & Young Global Limited que, por ejemplo, de los servicios de inteligencia británicos MI-5 o MI-6. Solo se sabe que la empresa no es pública, con responsabilidad limitada, establecida en 1989, la plantilla es de 10 mil personas. No hay información sobre los verdaderos dueños de la empresa.
El tema de los Cuatro Grandes es bastante popular en los medios. A menudo se escuchan críticas y acusaciones contra los gigantes de la auditoría. La crítica, en particular, se refiere al hecho de que los «Cuatro Grandes» adquirieron todos los signos de un cartel mundial, monopolizaron sus posiciones en el mercado de servicios de auditoría. Por ejemplo, en Rusia, según el Ministerio de Finanzas, hay un total de 3.800 empresas de auditoría. Al mismo tiempo, los Cuatro Grandes representan casi la mitad de todos los ingresos de la industria en la Federación de Rusia.
Hay escándalos más que suficientes en torno a los Cuatro Grandes. Colusión de auditores con clientes; por dinero extra, los clientes obtienen excelentes informes de auditoría y encubrimiento de delitos que se revelan durante la auditoría. Es importante señalar que las Cuatro Grandes empresas, como se mencionó anteriormente, combinan servicios de auditoría con consultoría. Este tipo de consultoría a menudo empuja a los clientes a violar las leyes. Por ejemplo, ha habido muchos escándalos que involucran a clientes que evaden impuestos por consejo de los Cuatro Grandes. Como resultado, litigios constantes, en los que las Big Four son las demandadas, multas, pago de indemnizaciones a las víctimas …
Sin embargo, todo esto es la punta del iceberg. The Big Four no es solo un negocio para ganar dinero proporcionando servicios de auditoría. Este es un negocio mucho más grande basado en el hecho de que los auditores transfieren información confidencial obtenida durante la auditoría a terceros. Y los «terceros» son competidores de los clientes auditados o algún tipo de estructura empresarial que sabe cómo ganar dinero utilizando información clasificada. Otra categoría de «terceros» son las agencias gubernamentales. En primer lugar, los organismos encargados de hacer cumplir la ley. En el caso de investigar ciertos casos, es posible que necesiten información que solo los auditores tienen a su disposición. Y si estos casos se refieren a grandes corporaciones y bancos, entonces seguro que la información necesaria se puede obtener de los «Cuatro Grandes».
Recientemente, los servicios fiscales han comenzado a utilizar información de auditoría. Esto se debe al hecho de que en la última década, la OCDE creó un sistema internacional para el intercambio automático de información financiera. Hoy en día, este sistema ha superado con creces el marco de la OCDE; la mayoría de los estados del mundo participan en él. Para obtener información destinada a intercambiar con socios dentro del marco del sistema, los servicios tributarios hoy en día se comunican regularmente con firmas de auditoría, principalmente las Cuatro Grandes. Podemos decir que el concepto de secreto de auditoría ha desaparecido.
Por último, los auditores de los Cuatro Grandes también tienen socios gubernamentales, con los que prefieren mantener un secreto absoluto. Estos son servicios especiales, incluida la inteligencia. En primer lugar, los «Cuatro Grandes» tienen contactos con los servicios especiales estadounidenses (CIA, inteligencia financiera, etc.) y británicos (MI-5 y MI-6).
Los luchadores del frente invisible se han dirigido y están recurriendo a las corporaciones internacionales de auditoría en busca de asesoramiento e información de carácter económico. Ni una sola agencia de inteligencia, incluida la CIA y el MI6, es capaz de obtener ni una centésima parte de la información que las cuatro grandes corporaciones pueden extraer y extraen a diario.
Recomiendo, en particular, para familiarizarse con un Artículo publicado hace cinco años, Contadores y espías: de la historia secreta de espionaje por la práctica de Deloitte. Describe la estrecha colaboración entre la firma de auditoría Deloitte y la CIA de EE. UU. Cabe señalar que para una cooperación más estrecha entre las dos organizaciones, Deloitte está invitando a trabajar a oficiales retirados de la CIA.
La información de los «Cuatro Grandes» de la inteligencia financiera estadounidense (FinCEN), que forma parte del Tesoro de Estados Unidos, tiene especial demanda. No es ningún secreto que FinCEN es la estructura principal que prepara propuestas para sanciones económicas de Estados Unidos contra Rusia y otros países. Y para prepararlos, necesita una imagen completa de la economía rusa, sus grandes empresas y bancos, ministerios y departamentos. Y las Cuatro Grandes, que suministran sin problemas a Washington la información más delicada sobre Rusia.
Los profesionales conocen bien este aspecto de las actividades de los auditores internacionales. Por ejemplo, aquí está la opinión de Tatyana Derbeneva , directora general de la empresa rusa Audit TD LLC:“… Veo el problema en el hecho de que en Rusia operan empresas consultoras extranjeras. Ya he dicho más de una vez que en nuestro país prácticamente todas las preocupaciones serias, empresas que son estratégicamente importantes para el país, no cooperan con las empresas consultoras rusas. Y esto, en mi opinión, no es del todo correcto. Porque es obvio que las empresas rusas trabajarán para Rusia. Y los extranjeros, no. No importa cómo se negocie la confidencialidad entre socios, creo que todos ellos son patriotas de su país. Y no excluyo en absoluto la posibilidad de que la información sobre las actividades de nuestras empresas, que son muy importantes para su actividad, se envíe al extranjero. Además, estoy casi seguro de que esto es exactamente lo que está sucediendo».
También citaré el reconocimiento hecho hace tres años por el presidente del grupo de empresas ruso «City Center of Expertise» (servicios de auditoría y consultoría) Alexander Moskalenko: «… empresas extranjeras (auditoría. – V.K. ) bien pueden ser una herramienta y una fuente de información para nuestros socios hostiles. También trabajamos en el extranjero, y siempre me pregunto por qué los servicios especiales no están interesados en lo que vemos allí. Y vale la pena preguntar: se puede aprender mucho, al menos en el campo de la inteligencia competitiva. La batalla del gas de Donald Trump bien puede llevar a que colegas consultores extranjeros se pregunten qué están planeando Gazprom o Rosneft. No entiendo en absoluto cómo los auditores extranjeros trabajan con empresas estratégicas, donde se requiere una licencia para los secretos de estado. En mi opinión, una empresa no puede ser admitida a información clasificada si su gerente es extranjero. Por lo tanto, estoy a favor de que la actividad de estas empresas en nuestro mercado sea al menos limitada».
Este auditor ruso profesional desmiente el mito de que, dicen, se necesitan las opiniones de los auditores extranjeros, especialmente los Cuatro Grandes, para colocar acciones y bonos en los mercados financieros internacionales. En 9 de cada 10 casos, después de tal consultoría, no llega dinero del mercado mundial a una empresa rusa. De hecho, a las empresas rusas se les promete una «zanahoria» para poder acceder a secretos comerciales. Esto es lo que dice A. Moskalenko: “Es un mito que su presencia, su conclusión dará acceso a un recurso internacional. Esto no es verdad. La mayor parte del trabajo de los equipos de auditoría extranjeros no consiste en asesorar a las empresas rusas sobre el derecho internacional. Aquí hacen el mismo trabajo que nuestras empresas pueden hacer: auditoría de cuentas, asesoramiento fiscal, valoración, etc. Y, al final, la gente es la que hace el trabajo, no las marcas” .
PD Y aquí tienes las últimas noticias sobre el tema que estamos debatiendo. El 19 de abril de 2021, el gobierno de la Federación de Rusia adoptó la Resolución No. 622 titulada “Sobre las restricciones al suministro de información y documentación a una organización de auditoría o a un auditor individual”. En este documento, el gobierno de la Federación de Rusia ha determinado una lista de información y documentos que la entidad auditada no debe proporcionar a los auditores si estos últimos están bajo control extranjero directo o indirecto. En primer lugar, este decreto asesta un golpe a las capacidades de los Cuatro Grandes, con el pretexto de prestar servicios de auditoría, para llevar a cabo inteligencia económica en el territorio de la Federación de Rusia.